"Controalele Antifrauda in tandem cu Inspectia Muncii la companiile de ridesharing sau anumite companii de curierat s-au intensificat, iar persoanele fizice cu averi mari au fost clar identificate de ANAF si ar putea avea obligatii fiscale suplimentare. O data cu cresterea sarcinii fiscale in 2023, pare ca legiuitorul are intentia de a creste si presiunea penala in 2024. Directiva privind combaterea fraudelor indreptate impotriva intereselor financiare ale Uniunii prin mijloace de drept penal (Directiva PIF) a fost transpusa deficitar. ANAF utilizeaza intensiv e-transport si e-factura pentru a colecta bani din sanctiuni contraventionale. Iar informatiile din fisierele SAF-T ar putea fi valorificate atat in inspectii fiscale, cat si in verificari documentare", arata PwC Romania, intr-un comunicat.Aceste subiecte au fost discutate in cadrul Conferintei anuale de Taxe PwC Romania in cadrul Panelului III de catre Dan Dascalu, partener D&B David si Baias, Bogdan Carpa-veche, director PwC Romania, Mihai Boian si Ana-Maria Iordache, parteneri D&B David si Baias."Am vazut ca se intensifica in ultima vreme controalele derulate in tandem de catre Inspectia Muncii si Directia Generala de Antifrauda care au vizat cu precadere companiile de ridesharing sau companii de curierat din zona alimentelor care folosesc aplicatii mobile. Concluziile arata destul de clar ca in aceste domenii s-au identificat venituri subdeclarate sau care nu au fost declarate deloc. Doar in cazul unei singure companii s-a impus o obligatie fiscala suplimentara de aproximativ 10 milioane de lei, deci consecintele pot fi semnificative si de aceea credem ca merita o atentie deosebita incadrarea activitatii. Nu este foarte simplu sa determinam daca activitatea este independenta sau dependenta, dar avand in vedere evolutiile recente trebuie sa ne uitam cu mai multa atentie pe aceasta zona de contractori, fie ca sunt persoane fizice, fie ca sunt societati comerciale, in special cu asociat unic si care nu au alti angajati", spune Bogdan Carpa-veche, director PwC Romania.Mai este o masura care a facut mare zarva, cu aplicabilitate din acest an, aceasta cota de impozitare majorata la 70% pentru veniturile persoanelor fizice a caror sursa nu a fost identificata."Faptul ca masura a fost aprobata anul trecut, dar se aplica incepand cu 1 iulie 2024, reprezinta, din perspectiva autoritatilor, o fereastra de oportunitate pentru persoanele fizice care nu si-au declarat veniturile pana acum, sa o faca, astfel incat sa nu intre in categoria persoanelor fizice cu risc fiscal", adauga el.27% dintre persoanele fizice verificate au primit o decizie de impunere.De anul trecut avem o definitie a persoanelor fizice cu averi mari. Persoanele fizice cu averi mari au fost identificate clar, vor fi notificate si, suplimentar, sunt niste proceduri de conformare voluntara care vor fi aplicate. Doar anul trecut au fost incheiate peste 800 de verificari la nivelul persoanelor fizice, care s-au finalizat cu destul de multe decizii de impunere."27% dintre persoanele fizice verificate au primit o decizie de impunere, care totalizat ar trebui sa aduca statului venituri suplimentare de peste 100 de milioane de lei. Deci, impactul este semnificativ daca ne gandim ca doar o mica parte din acesti contribuabili au fost verificati", mai spune el.Potrivit datelor ANAF, exista aproximativ 900.000 de persoane fizice care declara anual venituri din investitii, activitati independente sau chirii, iar experienta practica a ANAF indica faptul ca exista segmente ale populatiei de contribuabili care au un grad relativ redus de conformare fiscala.La randul sau, Mihai Boian, partener D&B David si Baias, afirma ca deodata cu cresterea sarcinii fiscale in 2023, pare ca legiuitorul are intentia de a creste si presiunea penala in 2024."Nu este o surpriza pentru nimeni ca zona energiei a fost un subiect extrem de bine cotat si preferat al organelor fiscale, in principal de autoritatile antifrauda. Acestea din urma au inregistrat incasari generoase la buget anul trecut, motiv pentru care credem ca si in 2024 industria energiei va fi unul important pe agenda organelor fiscale si va face obiectul controalelor. In esenta, vedem doua directii pe zona de energie, una este contributia de solidaritate si contributia catre fondul de de tranzitie energetica, mai ales fata de imprejurarea ca neclaritatea legislatiei aplicabile nu a fost inca inlaturata. Chiar daca suntem cu aceste problematici si in instanta, iar unele instante au si suspendat la executare acte de impunere emise de organele fiscale, credem ca disputele vor continua si nu ne ramane decat sa speram sa vina ca acestea se vor solutiona in sensul argumentelor invocate, iar sumele achitate de catre contribuabili fara a fi datorate sa fie restituite, impreuna cu dobanzile aferente", declara Mihai Boian.O alta sursa mare de inspectii in zona energiei este impozitul suplimentar care a fost introdus in legislatie in mod total netransparent, fara ca legiuitorul sa arate in vreun fel care a fost motivul si care a fost ratiunea instituirii acestui impozit."Daca aplicam mecanic textul care reglementeaza impozitul suplimentar, am ajunge sa taxam suplimentar activitati care nu sunt cele din petrol, din sectorul petrol si gaze, doar pentru faptul ca acel contribuabil le desfasoara, in plus fata de activitatile de distributie din domeniul energiei, supuse unui tratament de exceptare", explica Mihai Boian.Directiva privind combaterea fraudelor indreptate impotriva intereselor financiare ale Uniunii prin mijloace de drept penal (Directiva PIF) a fost transpusa deficitar, potrivit acestuia."Pare ca o data cu cresterea sarcinii fiscale din 2023, legiuitorul are intentia de a creste si presiunea penala in 2024. Dupa cum bine stiti, in mai 2023, Directiva PIF a fost transpusa in Romania, insa modalitatea in care de transpunerea in legislatia evaziunii fiscale a fost una cu totul deficitara. In plus, se are in vedere ca pentru greseli in intocmirea deconturilor de TVA sa fie atrasa cercetarea sau sa fie initiata cercetarea penala chiar si pentru tranzactii nationale. De asemenea, s-a ajuns si la incriminarea neretinerii la sursa, desi mediul de afaceri, dupa cum stiti, de ani de zile se lupta cu statul roman sa nu incrimineze aceasta chestiune, care reprezinta esentialmente o disputa de ordin fiscal. De aceasta data este intr-un proiect care este aprobat de Parlament, dar nu a intrat in vigoare si ramane sa vedem care va fi rezultatul la Curtea Constitutionala si mai departe la presedintele Romaniei", declara el.Desi in 2020, se reusise intr-un final separarea celor doua proceduri penale si fiscale, pare ca intentia legiuitorului se schimba si vor fi amestecate din nou, astfel incat, daca va intra in vigoare acest proiect, penalul va solutiona chestiuni fiscale, adica va solutiona daca exista sau nu obligatia de retinere la sursa, daca s-a intocmit sau nu un decont corect, potrivit legislatiei de TVA. In schimb, organele fiscale pare ca vor putea si vor avea competente similare unor veritabile organe judiciare prin evaluarea situatiei fiscale, cu consecinte in plan penal.De asemenea, Ana-Maria Iordache, partener D&B David si Baias, este de parere ca ANAF utilizeaza intensiv e-transport si e-factura pentru a colecta bani din sanctiuni contraventionale."Daca ne uitam la ce se intampla cu instrumentele digitale, e- transport si e-factura, vedem ca ANAF le utilizeaza intensiv pentru a aduna bani in 2024. Vedem cum sanctiunile, amenzile, confiscarile prin utilizarea acestor instrumente devin o noua forma de impunere, avand in vedere ca sumele colectate sunt semnificative si nu o spunem noi, o spun chiar statisticile ANAF. Numarul amenzilor contraventionale sau sanctiunilor contraventionale impuse a crescut cu 32% fata de anul anterior, iar valoarea sumelor stabilite prin aceste procese verbale de contraventie a crescut cu o 1001% fata de anul anterior. Deci se detaseaza clar trendul acesta de a colecta bani pe calea sanctiunilor contraventionale.  Legislatia privind e-factura si e-transport prevede acum amenzi mult mai mari, mai semnificative, pe care nu le vom mai putea ignora. Am vazut situatii de procese verbale in care au fost impuse masuri complementare de confiscare de milioane si zeci de milioane de lei", afirma Ana-Maria Iordache, partener D&B David si Baias.Potrivit acesteia, daca ne uitam la statisticile ANAF, care arata ca pentru prima jumatate a anului 2023 s-au efectuat peste 600.000 de controale in trafic, putem sa ne imaginam cum am ajuns la acel procent de crestere."Ce facem insa daca totusi suntem intr-o situatie in care avem un astfel de proces verbal de contraventie? Avem si aici cateva solutii. Pe de o parte, trebuie sa spunem ca sunt o serie de argumente ce pot fi invocate, atat de ordin procedural, cat si de ordin substantial. Ar trebui sa avem in vedere deja mult dezbatuta neconstitutionalitate a aplicarii in mod automat a masurii confiscarii. Si aici ramane sa vedem ce va spune Curtea Constitutionala cu privire la acest aspect, pentru ca deja am invocat exceptia de neconstitutionalitate cu privire la legislatia e-transport si urmeaza ca acest aspect sa fie solutionat in fata Curtii Constitutionale. Pe de alta parte, se ridica intrebarea in ce masura este proportionala aplicarea amenzii la limita maxima a plafonului prevazut de lege, in conditiile in care avem totusi un principiu al proportionalitatii care trebuie respectat si, de asemenea, raportarea la scopul legii, care este evitarea fraudelor, iar amenda aplicata automat la limita maxima se realizeaza, de regula, fara analizarea circumstantelor particulare ale fiecarui caz in parte. Si, nu in ultimul rand, tot din perspectiva procedurala, trebuie analizat care este de fapt plafonul maxim de amenda ce poate sa fie aplicat unui contribuabil in cazul concursului de fapte contraventionale sau a faptelor continue continuate, in functie de cum anume se vor califica acestea", concluzioneaza ea.In opinia lui Dan Dascalu, partener D&B David si Baias, informatiile din fisierele SAF-T ar putea fi valorificate atat in inspectii fiscale, cat si in verificari documentare."Au trecut doi ani de la implementarea SAF-T la nivelul marilor contribuabili si, prin raportare la experienta departamentului nostru de tehnologie, voi prezenta cateva aspecte de avut in vedere. Pe de o parte, ne asteptam sa inceapa aplicarea de amenzi. Desi sumele sunt ceva mai mici decat in alte cazuri, nu sunt, totusi, de neglijat, pentru ca se va putea pune in discutie inclusiv aplicarea amenzilor pe fiecare dintre declaratiile SAF-T nedepuse. Sigur, avem cai de a contesta, de a discuta despre prescriptie si o serie de alte aspecte precum limitarea amenzilor aplicate la dublu cuantumului maxim legal al lor - nu voi intra detalii asupra lor, dar trebuie sa aveti mare grija. Pe de alta parte, analiza acestor date si impactul cel mai mare vor avea loc in perioada care urmeaza si ne asteptam ca ele sa fie valorificate in inspectii fiscale sau, mai rau, in verificari documentare. Se vor verifica incrucisat datele incluse in sectiunile SAF-T - si anume eventualele diferente dintre balanta si Registrul jurnal, valoarea taxelor din documentele-sursa versus cele din Registrul jurnal. Se vor interpreta datele din SAF-T de catre autoritatile fiscale si nu trebuie sa uitam ca SAF-T contine toate informatiile contabile si fiscale. Nu trebuie sa uitam ca acestea sunt transmise si trebuie transmise intr-un anumit format, urmand codificari si reguli, iar declaratia este pregatita in mod automat prin preluarea datelor din sistem. Iar de multe ori exceptiile sau corectiile manuale nu sunt preluate in SAF-T. Or, ne asteptam ca insasi ANAF sa analizeze semiautomat, pe baza unor criterii prestabilite, aceste informatii, coduri de taxa, codificari de clienti", spune Dan Dascalu, partener D&B David si Baias.Iar in aceasta circumstanta in care discutam despre tehnologie, din cauza modului in care datele sunt inregistrate in sistemele contabile, este foarte posibil sa apara diferente la nivel de conturi contabile, tranzactii, declaratii fiscale, iar datele raportate in SAF-T sa nu corespunda cu cele din sisteme sau alte declaratii fiscale."Atunci cand discutam despre verificari documentare, ne asteptam ca rezultatele acestora sa se regaseasca in sume pe care sa le impuna organele fiscale contribuabililor", adauga el. Articolul PwC: Controalele Antifrauda cu Inspectia Muncii s-au intensificat in anumite zone. E-transport si e-factura atrag sanctiuni contraventionale tot mai intens apare prima data in Money.